『財務３表実践ドリル』『財務３表一体理解法』の使い方

以前講師に勧められたと書いた『財務３表実践ドリル』（國貞克則、日本経済新聞出版社）を読んで（というより「やって」）みた。なるほど、CFを理解するにはなかなか良かった。とくに直接法と間接法とが、いちいち比較できるところがいい。

ただ、本当に骨子の部分しか取り上げられておらず、しかも１テーマが１問（というか１作業）なので、「ドリル」という点からすると、ボリュームが不足している。『ドリル』というなら、練習問題をもっと加えてほしかった。

ただ、説明自体はとてもわかりやすかったので、こちらも評判のいい『財務３表一体理解法　増補改訂版』（同、朝日新書）を見てみたら、中心となる部分は『実践ドリル』とほとんど同じだった。最初に「お題」が与えられて、そのお題に沿った数字を財務３表に当てはめて財務３表を作りながら解説していく形式になっている。

『財務３表一体理解法　増補改訂版』の使い方

『一体理解法』はサイズが小さい新書なので、本に直接数字を書き込むのは厳しいが、親切なことに、書き込み用のシートが折り込まれている。これを拡大コピーすれば『実践ドリル』と同じように書き込んで使える。ただ、何枚もコピーするのは面倒だし、もったいない。そこで、自分は次のように使った。

まずエクセルで、本と同じように財務３表のひな形を作る（もちろんGoogleスプレッドシートなどでもいい）。人に見せるものではないので、罫線などは描く必要はない。自分がわかりやすいように行をそろえたり、集計項目のセルだけ文字をボールドにしたりすればいい。また、『実践ドリル』のように入力欄を２列にする必要はない。

ちなみに、著者の会社Bona Vita CorporationのWebサイト（http://www.migiude.com/）からは、エクセルのひな形がダウンロードできるのでこれを使ってもいい。私は、ひな形を作ることも自体も勉強になると思ったので、自分で作った。

そして、各項目のタイトル（お題）だけを見て、それにしたがってエクセルファイルに数字を入力する。それから、本とつきあわせて合っているかを確認して、解説を読む。

確認できたら、（ファイルではなく）シートをコピーする。ここがポイントだ。お題が進むごとに数字の上書きが必要となるが、『実践ドリル』のように入力欄を２列作っていないので、上書きすると前の数字が消えてしまう。すると、入力の途中で誤りに気が付いて修正したいときなどに、元の数字がわからなくなってしまう。そこで元の数字を残しておくため、お題ごとにシートをコピーして使うのだ。最初からお題の数分シートをコピーしておいてもいい。いずれにしても20シートくらいの数なので、たいした手間ではない。本についているシートを数十枚もコピーするよりずっといいと思う。

『一体理解法』は、ドリル以外の部分も良い

『実践ドリル』の方は「実践」とついているのだが、名前に反してこちらの方が易しい。なので、ある程度知識のある人なら、最初から『一体理解法』だけを読んでもいいと思う。

個人的には、『一体理解法』では、第４章「さらに理解を深めたい人のために」も良かった。TACのテキストではさらっと流されていてほとんど解説がない、BSの純資産の部や連結会計についての概要が説明されていて、知識がかなり整理された。純資産の部の内容や連結をTACテキストレベルよりくわしく知りたい人にも、おすすめできる。

一方、『実践ドリル』の方には、財務諸表からなにを読み取れるのかという、同じ著者のシリーズで言うと『財務３表図解分析法』に含まれる内容の一部が書かれていて、これはこれで勉強になる。

『財務３表実践ドリル』、書き込みできるようになっている。

『図解３表一体理解法』にも、折り込みで記入用シートがついている。書き込む科目が『実践ドリル』より多いことがわかるだろう。

やっぱり仕訳の知識は絶対必要

診断士試験科目の「財務・会計」には、大きく
・財務会計
・管理会計
・ファイナンス
が含まれる。

これまでに簿記などの勉強をしたことがなくて、診断士の勉強ではじめて会計に触れる人であれば、この『財務３表一体理解法　増補改訂版』を熟読して、実際に手を動かして（ここが重要。読むだけじゃだめ）お題を解けば、財務会計の基本の「半分」くらいはマスターできるのではないだろうか。もちろん、１回やるだけではなく、完全に理解できるまで、何周か回す。

ただし、財務３表のつながりがわかるだけではだめで、仕訳についてもしっかり理解しておく必要がある。仕訳がわからないと、この本の内容も本当に身につけることはできないように思う。読んだときは「なるほど」と思っても、それで終わってしまって応用がきかない。

なので、会計の初学者の人なら、この本とあわせて簿記３級のテキストを１冊読んで仕訳の基本を身につけることをおすすめする。こちらも「回す」ことがポイント。そうすれば、財務会計の基本の「大部分」がマスターできるだろう。